1. Từ 1/1/2014 đối tượng nào thuộc diện tính thuế GTGT theo phương cách trực tiếp
DN đang vận hành (tức là vận hành trước 1/1/2014) có doanh thu hàng năm từ bán sản phẩm hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng dưới một tỷ đồng (trừ trường hợp DN đăng ký tự nguyện áp dụng tính thuế GTGT theo phương án khấu trừ theo như Điểm 3 của Điều 12).
doanh nghiệp mới thành lập từ 1/1/2014.Trừ trường hợp DN đăng ký tự nguyện tính thuế GTGT theo cách thức khấu trừ bao gồm:
công ty mới thành lập từ dự án đầu tư của CSKD đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương án khấu trừ mà .
công ty, hợp tác xã mới founder từ 1/1/2014 có hóa đơn mua tài sản không thay đổi hoặc máy móc, thiết bị nhưng máy móc, thiết bị chưa đạt tiêu chuẩn là tài sản cố định hoặc có hóa đơn mua công cụ, dụng cụ vẫn được chấp thuận để tổng hợp vào tổng giá trị của tài sản cố định, máy móc, thiết bị đầu tư, mua sắm, kể cả hoá đơn mua tài sản không thay đổi, máy móc, thiết bị trước khi sáng lập mà có trị giá từ 1 tỷ đồng trở lên (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của CSKD không vận hành vận tải, du lịch, khách sạn). Tham khảo thêm CV 2616/TCT-CS ngày 10/07/2014
doanh nghiệp, hợp tác xã mới founder nhận góp vốn bằng tài sản: Cản cứ vào bộ hô sơ góp vốn vào doanh nghiệp: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có tính năng định giá theo luật của pháp luật), kèm theo hồ sơ về xuất xứ tài sản để tổng hợp vào tổng trị giá của tài sản không thay đổi, máy móc, thiết bị đầu tư, mua sắm; nếu hồ sơ chứng minh doanh nghiệp, hợp tác xã nhận góp vốn bằng tài sản từ 1 tỷ đồng trở lên và bảo đảm ghi nhận tài sản của DN thì DN, hợp tác xã được đăng ký tự nguyện vận dụng cách thức khấu trừ thuế. Tham khảo thêm CV 2616/TCT-CS ngày 10/07/2014.
2. doanh nghiệp mới founder từ 1/1/2014 phải gửi mẫu 06 về phương pháp tính VAT cho cơ quan thuế vào thời gian nào?
“Về việc tiếp nhận Thông báo mẫu 06/áp dụng phuơng pháp tính thuế đối với công ty, hợp tác xã mới sáng lập từ ngày 01/01/2014, Tổng cục Thuế đã có công văn số 858/TCT-KK ngày 17/3/2014 hướng dẫn chung Cục thuế các tỉnh, thành phố, theo đó không quy định kỳ hạn nhận mẫu số 06/GTGT”.
3. Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng Tỷ lệ phần trăm nhân với Doanh thu
Ø Tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT trên doanh nhận được quy định theo từng vận hành như sau:
- Phân phối, cung ứng hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, thi công không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- vận hành kinh doanh khác: 2%.
Như vậy cái cần thiết là chúng ta xác định được tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là bao nhiêu %. Vậy các bạn xem danh mục cụ thể các lĩnh vực nghề các bạn xem tại đây:
Ø Doanh thu để tính VAT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà Cơ sở kinh doanh được hưởng.
Lưu ý: Trường hợp Cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng không chịu VAT và doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.
4. Thời gian kê khai và form mẫu kê khai
Thời gian kê khai: Chúng ta có kê khai theo tháng & kê khai theo quý.
Thời gian kê khai theo tháng là từ ngày 1 đến ngày 20 của tháng sau. Thời gian kê khai cũng chính là thời gian mà đơn vị phải đóng thuế
Thời gian kê khai theo quý là từ ngày 1 đến ngày 30 của tháng trước tiên của Quý sau.Thời gian kê khai cũng chính là thời gian mà đơn vị phải đóng thuế
(Trường hợp kê khai theo tháng và trường hợp nào kê khai theo quý. Các bạn đọc tại Điểm 2 Điều 11 của TT219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013)
biểu mẫu kê khai: Gồm tờ khai 04/GTGT & Phụ lục 04-1/GTGT
Ø tờ khai 04/GTGT

giải thích số liệu thống kê của tờ khai 04/GTGT:
Cột số 3: Lấy số liệu doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng từ phụ lục 04-1/GTGT
Cột số 4: Lấy số liệu thống kê doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng từ phụ lục 04-1/GTGT nhưng chia theo mức tỷ lệ GTGT của từng nhóm ngành
Cột số 5: Tỷ lệ thuế GTGT theo từng nhóm ngành
Cột số 6: Số thuế GTGT phải nộp=Cột 4*Cột 5
Chỉ tiêu số 32: là cột Tổng doanh thu mặt hàng không chịu thuế và doanh thu mặt hàng chịu VAT.
Lưu ý: mẫu biểu này là tự động nhảy số liệu, sau khi các bạn lấy tất cả hóa đơn bán sản phẩm đầu ra nhập vào phụ lục 04-1/GTKT. Chúng ta chỉ cần lưu tâm đúng số liệu mã số 33 trên tờ khai 04/GTGT là số tiền thuế mà chúng ta phải nộp cho chính phủ.
Khi có số thuế phải gửi cho nhà nước chúng ta phụ thuộc tờ khai thuế 04/GTKT của tháng kê khai hạch toán như sau:
Nợ 511: 275.000
Có 3331: 275.000
Ø Mẫu phụ lục 04-1/GTGT


Lý giải cách điền sổ liệu trong mẫu 04-1/GTGT
Dòng 1: Lấy toàn bộ hóa đơn đầu ra mà của những mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc là xuất khẩu để ghi vào chỉ tiêu này
Dòng 2: Lấy tất cả hóa đơn đầu ra mà của nhóm lĩnh vực hàng có tỷ lệ chịu thuế GTGT là 1% để điền vào đây
Dòng 3: Lấy toàn bộ hóa đơn đầu ra mà của nhóm lĩnh vực hàng có tỷ lệ chịu thuế giá trị gia tăng là 5% để điền vào đây
Dòng 4: Lấy toàn bộ hóa đơn đầu ra mà của nhóm lĩnh vực hàng có tỷ lệ chịu VAT là 3% để điền vào đây
Dòng 5: Lấy tất cả hóa đơn đầu ra mà của nhóm ngành hàng có tỷ lệ chịu VAT là 2% để điền vào đây
1. Ví dụ: Kê khai thuế GTGT theo phương án trực tiếp bằng Tấm hình như sau:
doanh nghiệp TNHH tập huấn và dịch vụ kế toán thuế yên tâm (MST: 0312581896) founder tháng 1/2014 thuộc đối tượng tính VAT theo phương án trực tiếp (tức là hóa đơn đầu ra phải sử dụng hóa đơn bán hàng không có dòng thuế suất)Công ty TNHH huấn luyện & dịch vụ kế toán thuế yên tâm có doanh thu phát sinh từ hoạt động tập huấn và dịch vụ kế toán thì công ty TNHH tập huấn và dịch vụ kế toán thuế yên tâm không phải nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ (%) trên doanh thu từ hoạt động tập huấn (do tập huấn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu từ dịch vụ kế toán.
cụ thể doanh thu xuất ra trong tháng 1/2014 như sau:

Giải:
phụ thuộc mặt hàng chịu thuế là dịch vụ kế toán so với bảng luật tỷ lệ thuế GTGT của nhóm lĩnh vực hàng thì Dịch vụ kế toán chịu tỷ lệ VAT là 5.=> Vậy kê khai vào dòng số 3.
phụ thuộc mặt hàng không chịu thuế là tập huấn thì lấy toàn bộ hóa đơn mà xuất cho tập huấn thì kê khai vào dòng số 1.
Bước 1: lấy hóa đơn đầu ra, kê khai vào phụ lục 04-1/GTGT, kết quả như sau:

Bước 2: Sau khi làm bước 1 thì tự động số liệu thống kê của Phụ lục 04-1/GTGT chạy lên tờ khai 04/GTGT, kết quả như sau:

Chủ đề cùng chuyên mục: